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高级会计师考试《高级会计实务》考点总结:现金流量的估计

2020-12-24 15:20:02财务会计类访问手机版492

  现金流量是现代理财学中的一个重要概念,是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制,通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称,即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。下面是小编为大家带来的关于现金流量的估计的知识,欢迎阅读。

    一现余流量的含义

    1.现金流出量

  某项目的现金流出量,是指该项目引起的现金流出的增加额。

   2.现金流人量

  某项目的现金流人量,是指该项目引起的现金流人的增加额。

    3.现金净流量

  现金净流量,是指一定期间该项目的现金流人量与现金流出量之间的差额。

    二现金流量的估计

  在投资项目的分析中,必须对项目的现金流量作出正确的估计。项目现金流量的估计涉及多个变量、部门和个人。

    1.现金流量估计中应注意的问题

  1假设与分析的一致性

  2现金流量的不同形态

  3会计收益与现金流量

  对于大型的、较为复杂的投资项目,实务中对现金流量的估计,一般根据损益表中的各项目来进行综合的考虑,直接估计出项目的现金流量,或者通过预测的损益表加以调整。

    2.现金流量的相关性:增量基础

  增量现金流量指接受或放弃某个投资方案时,企业总的现金流量的变动数。在考虑增量现金流量时,需要注意以下概念:1沉没成本;2机会成本;3关联影响。

    3.折旧与税收效应

  税收抵扣收益,指因固定资产折旧的计提而使企业减少所得税的负担的效应。在进行投资分析的估算项目的现金流量时,必须考虑税收影响。

    三投资项目分析步骤

  1.列出初始投资;

  2.估算每年的现金流量;

  3.计算最后一年的现金流量,主要考虑残值、净经营性营运资本增加额的收回等因素;

  4.计算各种价值指标,如项目净现值、内含报酬率等,进行综合判断。

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